Odliczanie VAT-u od zakupu samochodów i paliwa po 1.1.2010

Ministerstwo Finansów opracowało nowe rozwiązania prawne dotyczące odliczania VAT-u od zakupu samochodów i paliwa, a także wykorzystywania samochodów służbowych do celów prywatnych.

Nowe przepisy miały wejść w życie na początku 2010 r. Proponowane rozwiązania pozwolą na częściowe odliczanie podatku VAT, bez względu na to, czy samochód posiada tzw. kratkę, czy nie.


VAT od nabycia samochodów

Ministerstwo Finansów przewiduje wprowadzenie możliwości odliczenia 60% VAT-u, nie więcej niż 6 000 zł od zakupu każdego samochodu o masie całkowitej do 3,5 tony. Wprowadzenie takiego rozwiązania wymaga skierowania wniosku do Komisji Europejskiej o derogację, czyli przyznanie okresu przejściowego w tym zakresie na lata 2010-2012, aby można było ograniczyć prawo do odliczenia VAT.


VAT od zakupionego paliwa

W zakresie odliczania VAT od zakupionego paliwa Ministerstwo Finansów przywraca stan sprzed grudnia 2008 r., czyli zniesienie możliwości odliczania VAT od zakupionego paliwa dla wszystkich samochodów do 3,5 t w latach 2010-2012. Okres zawieszenia prawa do odliczenia rozpocząłby się 1 stycznia 2010 roku.

Obecnie ministerstwo nie chce utrzymać odliczania VAT-u od paliwa wyłącznie dla samochodów z kratką, ani rozszerzyć tego prawa na wszystkie samochody. Dlatego proponuje trzyletni okres zawieszenia, aby po tym czasie, uwzględniając sytuację gospodarczą, podjąć ostateczną decyzję w tym zakresie.

W tym celu Ministerstwo Finansów, na podstawie art. 177 Dyrektywy 112, wystąpiło do Komitetu ds. VAT w UE z wnioskiem o czasowe zawieszenie prawa do odliczania podatku VAT od paliwa dla samochodów z "kratką".

Zmiany w zakresie PIT i CIT

Obecnie wartość nieodpłatnego świadczenia w postaci wykorzystywania samochodu firmowego do celów prywatnych ustala się według cen rynkowych stosowanych przy wynajmie samochodów. Projekt nowelizacji przepisów ustaw przewiduje odejście od tej metody na rzecz ustalania wartości nieodpłatnego świadczenia w wysokości 0,5% wartości początkowej samochodu w skali miesiąca.

W przypadku samochodów, które są przez firmę wynajmowane, leasingowane i dzierżawione przewiduje się konieczność uwzględnienia 0,5% wartości rynkowej z dnia umowy. Zgodnie z projektem, podatnicy będą zobligowani w ewidencji środków trwałych do wskazania pracownika korzystającego z samochodu służbowego.

Jeśli podatnik (osoba fizyczna, osoba prawna), który nie wskaże pracownika wykorzystującego samochód, zadeklaruje, że samochód będzie wykorzystywany do celów prywatnych pracowników, będzie zobowiązany doliczyć do swojego przychodu wartość świadczenia w wysokości 1% wartości samochodu miesięcznie.

Rozwiązanie nie będzie dotyczyć osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, wykorzystujących samochody firmowe do celów prywatnych. Projekt w postaci nowelizacji ustawy o PIT i CIT jest wyrazem dążenia do urealnienia szacowania nieodpłatnego świadczenia przy używaniu samochodu służbowego do celów prywatnych.

Używanie samochodów służbowych do celów prywatnych jest w obecnej ustawie PIT określane jako świadczenie, które podlega opodatkowaniu. Nowe przepisy umożliwią szacowanie tego świadczenia w prosty sposób.

Źródło: Miesięcznik Auto Moto

Rada Ministrów nie wyraziła zgody na wprowadzenie trzyletniego
wyłączenia prawa do odliczenia VAT naliczonego od zakupu paliwa do
napędu tzw. samochodów z kratką. Rząd rozpatrywał wczoraj założenia do
nowelizacji ustawy o VAT. Dotyczyły one przede wszystkim uregulowania
zasad odliczenia VAT od paliwa.

Resort finansów chciał wyłączyć na okres trzech lat (od 1 stycznia 2010
r. do 31 grudnia 2012 r.) prawo do odliczania VAT naliczonego również w
przypadku zakupu paliwa do napędu samochodów o dopuszczalnej ładowności
powyżej 500 kg i o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5
tony, z wyjątkiem pojazdów, które co do zasady przeznaczone są do
działalności gospodarczej. Skutkiem zmian byłoby wprowadzenie takich
samych ograniczeń w odliczaniu VAT od paliwa do samochodów z tzw. kratką
jakie obowiązują w stosunku do samochodów osobowych. Rada Ministrów nie
przyjęła jednak tych założeń. Rząd zaakceptował propozycję podwyższenia
limitu obrotów uprawniającego do zwolnienia podmiotowego z VAT z 50 tys.
zł do 150 tys. zł. Podwyższenie limitu do zwolnienia z podatku od
towarów i usług ma ułatwić prowadzenie działalności gospodarczej
podatnikom osiągającym niewielkie obroty. Podatnik zwolniony z VAT nie
musi prowadzić pełnej ewidencji oraz składać deklaracji VAT. Nowy limit
będzie wprowadzany stopniowo. Na rok 2010 wyniósłby 100 tys. zł,
osiągając poziom docelowy, tj. 150 tys. zł dopiero w roku 2011.

Przyjęte zostały również założenia dotyczące uszczegółowienia ustawowych
wytycznych do wydania rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku
instalowania kas fiskalnych.

Zmiany mają na celu dostosowanie przepisów do wyroku Trybunału
Konstytucyjnego z 16 lipca 2009 r. (sygn. K 36/08), w którym Trybunał
stwierdził, że delegacja dla ministra finansów w ustawie o VAT dla
wydania rozporządzenia o zwolnieniu ze stosowania kas fiskalnych jest
zbyt ogólna.

Zakwestionowane przez Trybunał Konstytucyjny przepisy utracą moc z
upływem dziewięciu miesięcy od dnia ogłoszenia wyroku w Dzienniku Ustaw,
tj. 23 kwietnia 2010 r.